공식 규칙은 단순합니다. 2026년 기준 싱글 소득자가 연 16만 5,000달러를 넘거나, 부부 합산 신고자가 연 24만 6,000달러를 넘으면 Roth IRA에 직접 납입할 수 없습니다. 이 페이즈아웃은 세법에 오랫동안 존재해 왔고, 이 조항을 본 고소득자들은 대부분 "Roth는 다른 사람들이 쓰는 거구나"라고 단정합니다.
그런데 그 고소득자들이 거의 듣지 못하는 이야기가 있습니다. 2010년, 미 의회는 Roth 컨버전의 소득 한도를 없앴습니다. 한 문장의 변경—하나의 규칙이 제거된 것—이 오늘날 우리가 백도어 Roth IRA라고 부르는 것을 만들어냈습니다. 소득 한도 위에서는 Roth에 직접 납입할 수 없지만, Traditional IRA(납입에는 소득 한도가 없고, 공제 가능 여부에만 한도가 있음)에 납입한 뒤 그 Traditional IRA를 즉시 Roth로 컨버전할 수 있습니다. 컨버전은 수익과 세전 납입분에 대해 과세됩니다. 그러나 갓 납입한 비공제 납입분(수익 0)을 컨버전하면, 과세 금액은 0입니다. 한 푼의 세금도 없이 Traditional IRA에서 Roth IRA로 돈을 옮긴 셈입니다.
그것이 백도어입니다. 트릭이 아닙니다. 두 개의 합법적인 동작을 순서대로 실행한 것이고, 국세청(IRS)도 그 존재를 인정하고 있습니다. Congressional Research Service 보고서는 10년 이상 이 메커니즘을 문서화해 왔습니다. 대부분의 사람들이 이것을 하지 않는 유일한 이유는, 다니는 회사의 HR 복리후생 세션에서 아무도 이것을 설명해 준 적이 없기 때문입니다.
단순 버전 (대부분의 사람이 해야 할 바로 그것)
클래식 백도어 Roth는 4단계입니다. 제가 30대일 때 누군가 저에게 이 단계들을 짚어 줬으면 했던 방식 그대로 소개합니다.
- Traditional IRA를 개설하십시오. 주요 증권사 어디든 괜찮습니다—Fidelity, Schwab, Vanguard, 다른 계좌를 보관하고 있는 곳이면 됩니다. 잔고 0으로 시작해도 문제없습니다.
- 연간 한도를 납입하십시오. 2026년 기준 7,000달러, 50세 이상은 8,000달러입니다. 신고 시 Form 8606에 비공제 납입으로 표시하십시오. 이 부분이 중요합니다—당신의 베이시스를 확립하는 과정입니다.
- Traditional IRA를 Roth IRA로 컨버전하십시오. 대부분의 증권사는 버튼 한 번으로 가능합니다. 수익이 거의 발생하지 않도록 납입 후 며칠 안에 실행하십시오.
- 세무 신고 시 Form 8606을 제출하십시오. 비공제 납입과 컨버전을 모두 표시합니다. 컨버전은 수익 부분에만 과세되고, 빠르게 움직였다면 그 금액은 거의 0에 가까워야 합니다.
그게 전부입니다. 연 7,000달러—50세 이상은 8,000달러—가 당신의 남은 인생 동안 세금 없이 복리로 증식합니다. 30대부터 25년간 이것을 반복하면, 아주 보통 수준의 시장 수익률로도 약 100만 달러에 가까운 비과세 은퇴 자금을 바라보게 됩니다. 저는 늦게 시작했고, 여전히 더 일찍 시작했더라면 하고 생각합니다.
프로라타(Pro-Rata) 규칙의 함정 (대부분의 사람이 여기서 폭파됩니다)
이 규칙을 모르면 백도어 Roth는 위험해집니다. 국세청은 당신의 새로운 7,000달러 비공제 납입을 따로 보지 않습니다. 국세청은 당신의 모든 Traditional IRA, SEP IRA, SIMPLE IRA를 하나로 묶어서 봅니다. 어느 IRA든 기존에 세전 자금이 있다면—예전 401(k)에서 롤오버된 자금, 컨설팅 시절의 SEP IRA, 오래전 공제 가능했던 Traditional IRA—컨버전은 당신의 전체 세전 잔고에 대해 비례 안분으로 과세됩니다.
예시. 옛 고용주의 401(k)에서 롤오버된 세전 자금 9만 3,000달러가 있습니다. 여기에 새 Traditional IRA로 7,000달러를 비공제 납입합니다. 전체 Traditional IRA 잔고는 10만 달러가 됩니다. 7,000달러를 Roth로 컨버전하면, 국세청은 "전체의 93%가 세전 자금이었으므로 컨버전의 93%가 과세 대상"이라고 봅니다. 방금 당신은 세금이 없을 거라고 믿었던 컨버전 중 6,510달러에 대해 세금을 물게 된 것입니다. 전략이 망가졌습니다.
해법. 백도어 Roth를 실행하기 전에 세전 IRA 자금을 현재 고용주의 401(k) 플랜으로 옮기십시오. 401(k) 잔고는 프로라타 계산에 포함되지 않습니다. 대부분의 플랜은 외부에서 들어오는 롤오버를 받습니다. 플랜 운영자에게 확인하십시오. 1년 차에 롤오버를 하고, 401(k)에 잔고가 잡힐 때까지 기다린 뒤, 2년 차에 백도어 Roth를 실행하십시오. 깨끗한 백지 상태에서 시작하는 것입니다.
백도어 Roth는 프로라타 규칙이 그것을 삼킬 때까지만 작동합니다. 세전 IRA부터 먼저 깨끗하게 치우십시오. 당신이 이미 책임질 처지가 되기 전까지 아무도 알려주지 않는 바로 그 부분입니다.
메가 백도어 Roth (진짜 돈이 사는 곳)
일반 백도어가 연 7,000달러를 Roth로 넣어준다면, 메가 백도어는 연 최대 4만 6,500달러까지 넣어줍니다. 같은 법적 프레임워크, 다른 래퍼입니다.
작동 방식은 이렇습니다. 2026년 기준, 401(k) 총 납입 한도(근로자 + 고용주 + 애프터택)는 7만 달러입니다. 근로자 세전 납입 한도는 2만 3,500달러입니다. 고용주가 1만 달러를 매칭하고 당신이 2만 3,500달러를 세전 납입했다면, 3만 6,500달러의 여유 공간이 남습니다. 플랜이 애프터택(after-tax) 납입—Roth 401(k)와는 별개의 바스켓—을 허용한다면, 이 여유 공간을 애프터택 자금으로 채울 수 있습니다. 그런 다음 이른바 인-플랜(in-plan) Roth 컨버전이나 인-서비스 분배(in-service distribution)를 통해 Roth IRA로 이동합니다. 애프터택 납입은 컨버전 시점에 과세 수익이 0이었기 때문에, 컨버전은 세금 없이 이뤄집니다. 당신은 방금 3만 6,500달러를 추가로 Roth 래퍼 안으로 옮긴 것입니다.
이것이 작동하려면 두 가지 조건이 참이어야 합니다. 당신의 401(k) 플랜이 2만 3,500달러의 세전 한도를 넘는 애프터택 납입을 허용해야 하고, 인-플랜 Roth 컨버전이나 인-서비스 분배를 허용해야 합니다. 모든 플랜이 그런 것은 아닙니다. 401(k) 제공자에게 전화해서 구체적으로 물으십시오. "내 플랜이 애프터택 납입과 인-플랜 Roth 컨버전을 허용합니까?" 답이 '예'라면, 당신은 미국 W-2 소득자에게 제공되는 가장 강력한 합법적 절세 구조에 접근한 것입니다. 답이 '아니오'라면 HR에 추가해 달라고 요청하십시오. 몇몇 회사는 한 명의 목소리 큰 직원이 요청했다는 이유로 이 기능을 도입했습니다.
왜 저는 더 일찍 시작하지 않은 것을 후회하는가
저의 버전의 이야기는 이렇습니다. 저는 30대의 대부분을 회사를 짓는 데 썼습니다. 소득이 많은 해도 있었고, 적은 해도 있었습니다. 저는 Traditional IRA가 존재한다는 건 알고 있었습니다. 그러나 백도어 Roth는—몰랐거나, 우선순위에 두지 않았습니다—40대에 접어들고 나서야 알게 됐습니다. 꾸준히 이것을 실행하기 시작했을 때는 이미 그 래퍼 안에서 비과세 복리가 작동했을 10년을 날려버린 뒤였습니다. 그 래퍼는 그동안 내내 제가 쓸 수 있었던 것이었습니다.
그 10년이 얼마의 비용을 의미하는지 계산해 보십시오. 연 7,000달러를 연 8%로 30년간 복리하면 약 85만 달러입니다. 20년이면 약 34만 5,000달러입니다. 30대에 시작하는 것과 40대에 시작하는 것 사이의 10년 갭은, 문자 그대로 미래의 비과세 자금 50만 달러입니다. 제가 몰랐던 것을 몰랐던 것의 비용입니다.
저는 지금 창업자들에게 이 이야기를 합니다. 이사회 자문이나 프랙셔널 CEO 업무를 할 때 개인 재무 이야기가 나오면, 저는 두 가지를 묻습니다. 매년 1월에 백도어 Roth를 실행하고 계십니까? 회사 401(k) 플랜이 메가 백도어 Roth를 허용합니까? 둘 중 하나라도 '아니오'이고 그것을 의미 있게 만들 만한 소득이 있다면, 올해 안에 고치십시오. 내년이 아닙니다. 올해.
워싱턴 리스크
의회는 지금까지 최소 세 번 백도어 Roth를 막으려고 시도했습니다. 2021년의 Build Back Better 법안은 이를 무너뜨릴 구체적인 조항을 포함하고 있었습니다. 2017년 Tax Cuts and Jobs Act 논의에서도 검토됐습니다. 2023년과 2024년의 상원 제안들도 다시 시도했습니다. 그 어느 것도 통과되지 않았습니다. 이유는 단순합니다—백도어 Roth는 엄밀히 말해 허점이 아니라, 컨버전의 소득 한도를 제거한 데서 예측 가능하게 파생된 결과이며, 그 제거를 되돌리는 것은 의회가 책임지고 싶어 하지 않는 다른 문제들을 만들어내기 때문입니다.
그러나 "아직 막지 않았다"는 "막지 않을 것이다"와 같지 않습니다. 똑똑한 플레이는, 문이 아직 열려 있는 매년 백도어 Roth를 최대로 채우고, 가능하다면 메가 백도어 Roth까지 채우는 것입니다. 미래의 당신은 규칙이 아직 법조문에 있었을 때 움직였던 현재의 당신에게 감사할 것입니다.
당신에게 드리는 도전
올해 아직 하지 않았지만, 아직 할 시간이 있는 세금 우대 움직임은 무엇입니까? 백도어 Roth를 아직 하지 않았다면, 2026 과세연도분을 2027년 4월 15일까지 납입할 수 있습니다. 진짜 시간입니다. 쓰십시오. 증권 계좌를 열고, 없다면 Traditional IRA를 개설하고, 이번 주에 프로세스를 시작하십시오. 백도어 Roth의 가장 어려운 부분은 서류가 아닙니다—당신에게 이 문으로 걸어 들어갈 자격이 있다는 사실을 스스로에게 설득하는 것입니다.
이 동일한 플레이의 자기주도(self-directed) 버전에 대해서는 스타트업 투자를 위한 셀프디렉티드 Roth IRA를 참고하십시오.
더 읽어보기
- IRS — Roth IRA Rules Overview
- IRS Form 8606 — Nondeductible IRAs
- Congressional Research Service — Individual Retirement Accounts